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稅制變遷，見(jiàn)證國(guó)家進(jìn)步。
２０１６年５月１日，已試點(diǎn)４年的營(yíng)改增全面推開(kāi)，昔日地方第一大稅——營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，將這場(chǎng)１９９４年分稅制改革以來(lái)中國(guó)最深刻的財(cái)稅改革推向高潮。
上世紀(jì)中葉，法國(guó)等歐洲國(guó)家率先引入增值稅，由此邁向經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)代。如今，處在發(fā)展關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的中國(guó)，通過(guò)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)寫(xiě)下濃墨重彩的一筆，助推“十三五”中國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向更高層級(jí)。
出實(shí)招減負(fù)擔(dān) 增強(qiáng)企業(yè)活力
２０１６年春天，營(yíng)改增是這個(gè)多彩季節(jié)一道亮麗的風(fēng)景。
當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)仍面臨很多不確定因素，中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力仍大。“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”——今年政府工作報(bào)告在部署營(yíng)改增這招“大棋”時(shí)作出了鄭重承諾。
３月２３日，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的政策細(xì)則落地，４萬(wàn)多字、近百頁(yè)的詳細(xì)方案給河北宏屹房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司望都分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)孫滿囤吃了顆“定心丸”。
“沒(méi)想到不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣項(xiàng)，房地產(chǎn)企業(yè)還可以抵扣土地出讓金。”孫滿囤算了筆賬：改征增值稅后，按１０００萬(wàn)元銷(xiāo)售收入計(jì)算，一年可少交稅４．６萬(wàn)元。
房地產(chǎn)業(yè)受益改革，有助于加速去庫(kù)存降低風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)量龐大的小微企業(yè)受益，營(yíng)改增成為穩(wěn)就業(yè)的擴(kuò)容器。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后，營(yíng)業(yè)收入低于５００萬(wàn)元的小微企業(yè)執(zhí)行３％的簡(jiǎn)易征收率，低于營(yíng)業(yè)稅時(shí)５％的稅率，稅負(fù)下降四成。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，從２０１２年啟動(dòng)試點(diǎn)４年來(lái)，營(yíng)改增已累計(jì)減稅６４００多億元，惠及５９２萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人。改革全面推開(kāi)后，今年減稅將超過(guò)５０００億元，是本屆政府成立以來(lái)規(guī)模最大的一次減稅。
“減稅對(duì)企業(yè)而言就是放水養(yǎng)魚(yú)，讓大多數(shù)企業(yè)受惠，輕裝上陣抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力，實(shí)現(xiàn)逆勢(shì)增長(zhǎng)。”國(guó)家行政學(xué)院教授許正中說(shuō)。
助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型 邁出結(jié)構(gòu)性改革重要一步
中國(guó)經(jīng)濟(jì)要行穩(wěn)致遠(yuǎn)，必須激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，培育新動(dòng)能。
１９５４年，法國(guó)在全球率先頒布實(shí)行增值稅制度，因有效解決了傳統(tǒng)銷(xiāo)售稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，推動(dòng)了工業(yè)化進(jìn)程和服務(wù)業(yè)發(fā)展，增值稅被許多國(guó)家和地區(qū)紛紛采用，目前全世界已有約１６０個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征增值稅。
營(yíng)改增在我國(guó)全面推開(kāi)試點(diǎn)后，增值稅作為第一大稅種，所占稅收比例將達(dá)到４２％左右，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。短期看為更多企業(yè)減輕稅負(fù)，長(zhǎng)遠(yuǎn)看則利國(guó)利民。
營(yíng)改增的政策取向，更強(qiáng)調(diào)推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。試點(diǎn)４年，其對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的巨大撬動(dòng)作用已經(jīng)顯現(xiàn)。
據(jù)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值占ＧＤＰ的比重由２０１２年的４５．５％逐年提高到２０１５年的５０．５％，首次占據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)“半壁江山”。２０１５年底營(yíng)改增試點(diǎn)服務(wù)業(yè)企業(yè)達(dá)到５１０萬(wàn)戶，是２０１３年試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量的１．３５倍，改革成效好于預(yù)期。
以政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”、市場(chǎng)活力的“乘法”。
“改革后，我們兩家酒店僅水、電、汽油等能耗費(fèi)用全額抵扣，一年就可節(jié)�。保担岸嗳f(wàn)元，對(duì)企業(yè)而言確實(shí)‘減負(fù)’不少。”海南省三亞市海棠灣喜來(lái)登酒店和豪華精選兩家復(fù)合型酒店助理財(cái)務(wù)總監(jiān)李英說(shuō)，三亞國(guó)稅局專門(mén)開(kāi)設(shè)微信群，及時(shí)回復(fù)疑問(wèn)，幫企業(yè)快速適應(yīng)新稅制。
金融業(yè)的減負(fù)將更有動(dòng)力服務(wù)好實(shí)體經(jīng)濟(jì)。河北省保定銀行副行長(zhǎng)郭俊段測(cè)算，今年他們打算購(gòu)進(jìn)８０００萬(wàn)元設(shè)備提升辦公信息化水平，改征增值稅將這部分納入抵扣后，稅負(fù)將明顯下降，銀行凈利潤(rùn)可從去年底的４．６５億元增至４．７８億元。
專家指出，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增的減稅并非躺在原地不動(dòng)就可以“坐享其成”。相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理提出了更高要求，企業(yè)必須要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行科學(xué)管理規(guī)范經(jīng)營(yíng)，才能最大程度地享受改革紅利。
“營(yíng)改增全面推開(kāi)邁出我國(guó)結(jié)構(gòu)性改革的重要一步。”財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉說(shuō)，全面實(shí)施營(yíng)改增是推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措，具有一舉多得、牽一發(fā)而動(dòng)全身的顯著作用，既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐，還能為未來(lái)發(fā)展增添持續(xù)動(dòng)能。
為保障這項(xiàng)改革順利實(shí)施，確保實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，稅務(wù)總局已合計(jì)出臺(tái)１１２項(xiàng)改革準(zhǔn)備工作，與地稅一同完成了１０００多萬(wàn)戶納稅人的征管檔案移交，加強(qiáng)督察，加大培訓(xùn)，讓企業(yè)盡快適應(yīng)新稅制。
提升國(guó)家治理能力 財(cái)稅改革迎來(lái)“重頭戲”
稅制的進(jìn)步，是一國(guó)治理能力提升的體現(xiàn)。
“好的稅收制度對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有巨大的推進(jìn)作用。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍說(shuō)，到２０２０年我國(guó)要基本建立與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收制度。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，在稅制結(jié)構(gòu)上更顯公平、公正，對(duì)于提升國(guó)家現(xiàn)代治理能力具有重要意義。
作為全面深化改革的“先行軍”，進(jìn)入深水區(qū)的財(cái)稅體制改革每前進(jìn)一步都極為不易。營(yíng)改增“收官”，無(wú)疑是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。
營(yíng)改增的全面推開(kāi)，正在重塑中國(guó)增值稅制。
“新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，意味著２００９年啟動(dòng)的消費(fèi)型增值稅制改革正走向收官階段。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)，增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅后，接下來(lái)的任務(wù)就要進(jìn)一步規(guī)范增值稅制，更好發(fā)揮增值稅的中性作用，為企業(yè)營(yíng)造更公平的市場(chǎng)環(huán)境。
營(yíng)改增的全面推開(kāi)，成為重塑中國(guó)財(cái)稅制度的新起點(diǎn)。
“中央和地方財(cái)政關(guān)系的規(guī)范是全面深化財(cái)稅體制改革的一大難題。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)，營(yíng)改增全面推開(kāi)提出了地方稅體系的重構(gòu)問(wèn)題，正積極推動(dòng)規(guī)范化政府間財(cái)政關(guān)系的形成。
營(yíng)改增的全面推開(kāi)，將為其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供經(jīng)驗(yàn)。
５月１日后，中國(guó)將成為世界上最先把金融業(yè)納入增值稅應(yīng)稅范圍的國(guó)家。“這一探索有助于提高中國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)秩序中的制度性話語(yǔ)權(quán)。”畢馬威（中國(guó)）副主席何坤明說(shuō)。（執(zhí)筆記者韓潔，參與記者申鋮、何雨欣、郁瓊源、鄭瑋娜、秦宏）（完）
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